¿Cuánto pagan de impuestos las industrias locales? ¿Es tanto como dicen los industriales o esa queja es una exageración, como sostienen las voces oficiales? En principio, parecería que sobre la actividad industrial recae un importante costo fiscal y previsional, además de regulaciones burocráticas.

Los costos son económicos y financieros; primero, porque existen altas tasas nominales; segundo, porque conviven adelantos a cuenta de impuestos que por los efectos de la inflación cuando se aplican lo hacen a un valor real menor del que se pagó originalmente. Salvo algunas pocas excepciones, no hay distinción en la mochila fiscal que soportan las pymes en comparación con la carga tributaria que recae sobre las grandes empresas.


A continuación se describe una muestra sobre el tratamiento impositivo a nivel nacional que tiene la actividad industrial, ya que también hay impuestos provinciales específicos. como provincial.

Impuesto a las ganancias
La ley del Impuesto a las Ganancias grava con la tasa del 35% a las utilidades impositivas que obtienen las empresas. Desde abril de 1992 no se aplica el ajuste por inflación impositivo, a pesar de que la variación del índice de precios mayorista (Indec) desde esa fecha fue del 290%. Esto provoca que se comparen cifras en forma heterogénea, y en consecuencia, se pague impuesto por utilidades ficticias.


Financieramente también hay perjuicio, ya que durante el ejercicio las empresas tienen que abonar 10 anticipos de ganancias tomando como base el 100% del impuesto determinado el año anterior. Además, sufren retenciones en las cobranzas de las facturas cuando se superan determinados límites.

Activos empresarios
Todas las industrias, sin distinción, tienen que abonar el 1% sobre los activos que poseen en la medida que superen el importe de $ 200.000. No pagan las inversiones en bienes de capital nuevos –excepto automóviles- y en obras de construcción en los dos primeros años que se efectúan, siempre que se utilicen como bienes de uso. Este impuesto es complementario del de ganancias porque se paga siempre, haya o no utilidad. El impuesto a las ganancias determinado en el mismo ejercicio se computa a cuenta de ganancia mínima presunta, de esta manera se presume que las utilidades de las empresas siempre serán como mínimo el 1% de su activo.


Pero las industrias tienen un alto grado de inversión en activos (maquinarias e inmuebles), de esta forma el impuesto a los activos empresarios significa un alto costo fiscal permanente para ellas.
Otro inconveniente es que el impuesto se aplica sobre los activos sin considerar las deudas de las empresas, pese a que la verdadera capacidad contributiva se mide considerando el patrimonio neto.
Financieramente influye, porque en el ejercicio hay que abonar 11 anticipos equivalentes al impuesto abonado por el ejercicio anterior.

Valor agregado
El IVA no significa un costo para la industria; sólo debe tenerse en cuenta financieramente porque el impuesto hay que ingresarlo el mes siguiente del de la operación, se haya cobrado o no la factura.
Por medio de la ley 26.360 se puede solicitar la devolución de los saldos a favor técnicos de IVA originados en las inversiones de bienes de capital y de obras de infraestructura.

Impuesto al cheque
No tiene categoría teórica de impuesto autónomo, pero en la realidad lo es. Es así porque sólo se puede descontar un 34% de lo cobrado por los depósitos, en el impuesto a las ganancias o en ganancia mínima presunta.

Cargas sociales
Podría discutirse si las cargas sociales son un “impuesto” en el sentido tradicional de la palabra. Pero, sin embargo, representan una carga exigible para las empresas. Del total de remuneraciones brutas que se pagan, las “cargas sociales” suman un 23% en concepto de “contribuciones patronales” que ingresan en la AFIP como recaudación previsional.


A esta suma se le deben adicionar, con la misma aclaración anterior, el costo de los seguros por accidentes laborales, que varían según los riesgos específicos para cada actividad. Y, además, las contribuciones gremiales, que varían según los acuerdos puntuales de cada actividad.

Por José Luis Ceteri
Especial para iEco